§1. De informatie bedoeld in artikel 6:4 omvat:
1° de naam van de op zichzelf staande vennootschap, de uiteindelijke moedervennootschap of de uiteindelijke moederonderneming van een derde land;
2° het betrokken boekjaar;
3° de gebruikte munteenheid voor het opstellen van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting;
4° in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door de een op zichzelf staande vennootschap, een lijst van alle buiten België geopende bijkantoren met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
- gevestigd in een lidstaat ;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door een uiteindelijke moedervennootschap, een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedervennootschap zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
- gevestigd in een lidstaat ;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld voor een uiteindelijke moederonderneming van een derde land een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde financiële overzichten van de uiteindelijke moederonderneming zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
- gevestigd in een lidstaat ;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
- gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
5° een korte beschrijving van de aard van haar activiteiten;
6° het aantal werknemers, in voltijdse equivalenten;
7° inkomsten, die als volgt worden berekend:
- de som van de netto-omzet, de overige bedrijfsopbrengsten, opbrengsten uit deelnemingen, met uitzondering van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen, de opbrengsten uit andere effecten en vorderingen die tot de vaste activa behoren, overige rentebaten en soortgelijke opbrengsten, als bedoeld in Bijlage 3 van dit besluit; of
- voor geconsolideerde rekeningen die opgesteld zijn volgens de internationale standaard voor jaarrekeningen, de opbrengsten als gedefinieerd in de internationale standaarden voor jaarrekeningen, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen; of
- opbrengsten als gedefinieerd in een ander dan bedoeld onder a) of b) stelsel voor financiële verslaglegging waarop de uiteindelijke moederonderneming zich heeft gebaseerd voor het opstellen van haar geconsolideerde financiële overzichten, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen;
8° het bedrag van de winst of het verlies van het betrokken boekjaar, vóór de vennootschapsbelasting;
9° het bedrag van de toerekenbare inkomstenbelasting tijdens het betrokken boekjaar, te berekenen als de belastinglasten van het lopende jaar die in de betrokken fiscale jurisdictie zijn erkend met betrekking tot
de belastbare winsten of verliezen van het boekjaar door de respectieve vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren, met uitzondering van de uitgestelde belastingen en de voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen;
10° het bedrag van de inkomstenbelasting betaald op kasmiddelenbasis, te berekenen als het bedrag van de winstbelasting die de vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren in de betrokken fiscale jurisdictie tijdens het betrokken boekjaar hebben betaald;
11° het bedrag van de gecumuleerde winst aan het eind van het betrokken boekjaar.
De gebruikte munteenheid, bedoeld in het eerste lid, 3°, is de munteenheid waarin de jaarrekening van de vennootschap, de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moedervennootschap of de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moederonderneming worden opgesteld en openbaar gemaakt. Maakt de dochtervennootschap het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting op, dan is de gebruikte munteenheid de munteenheid waarin de jaarrekening van de dochtervennootschap is uitgedrukt.
De inkomsten bedoeld in het eerste lid, 7°, omvatten ook de transacties met verbonden partijen.
De belastinglasten van het lopende jaar bedoeld in het eerste lid, 9°, hebben enkel betrekking op de activiteiten in het betrokken boekjaar. Deze lasten omvatten geen uitgestelde belastingen of voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen.
De betaalde belastingen bedoeld in het eerste lid, 10°, omvatten eveneens de door andere vennootschappen en ondernemingen betaalde bronbelastingen in verband betalingen aan entiteiten binnen de groep.
Onder gecumuleerde winst bedoeld in het eerste lid, 11°, wordt verstaan de som van de winsten van voorgaande boekjaren, met name de overgedragen winst en de winst van het betrokken boekjaar waarover nog geen beslissing is genomen, met name de over te dragen winst.
Met betrekking tot bijkantoren wordt met de gecumuleerde winst bedoeld:
- de winst van de op zichzelf staande vennootschap die het bijkantoor heeft geopend;
- de winst van de op zichzelf staande onderneming van een derde land.
§ 2. De informatie wordt aan elke betrokken fiscale jurisdictie toegewezen op basis van vestiging, het bestaan van een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteiten die, vanwege de activiteiten van de
vennootschap of de groep in die fiscale jurisdictie onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.
Zijn de activiteiten van meerdere verbonden vennootschappen binnen één fiscale jurisdictie aan de inkomstenbelasting onderworpen, is de aan die fiscale jurisdictie toegewezen informatie de som van de
informatie over die activiteiten van elke verbonden vennootschap en hun bijkantoren in die fiscale jurisdictie. Informatie over een bepaalde activiteit wordt niet gelijktijdig aan meer dan één fiscale jurisdictie toegewezen.
§ 3. De informatie bedoeld in paragraaf 1 wordt per lidstaat afzonderlijk weergegeven. Bestaat de lidstaat uit meer dan één fiscale jurisdictie, dan wordt de informatie op het niveau van de lidstaat samengevoegd.
Met betrekking tot fiscale jurisdicties buiten de Europese Unie, mag de informatie bedoeld in paragraaf 1 worden samengevoegd, tenzij het gaat om:
- fiscale jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied;
- fiscale jurisdicties opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties.
- fiscale jurisdicties aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als Staten die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepassen.
§ 4. In voorkomend geval bevat het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting een algemene commentaar met uitleg voor eventuele materiële discrepanties tussen de bedragen bedoeld in paragraaf 1, eerste lid, 9° en 10°, in voorkomend geval rekening houdend met de overeenkomstige bedragen in vorige boekjaren.
§ 5. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting moet in dezelfde taal als de jaarrekening worden opgemaakt.
