Afdeling III/1. Microschema van de jaarrekening: schema van de balans, schema van de resultatenrekening en inhoud van de toelichting.

De balans wordt opgesteld volgens onderstaand schema:

ACTIVA

I.         Oprichtingskosten

Vaste activa

II.        Immateriële vaste activa

III.       Materiële vaste active

           A.       Terreinen en gebouwen

           B.       Installaties, machines en uitrusting

           C.       Meubilair en rollend materieel

           D.       Leasing en soortgelijke rechten

           E.       Overige materiële vaste activa

           F.        Activa in aanbouw en vooruitbetalingen

IV.      Financiële vaste activa

Vlottende activa

V.       Vorderingen op meer dan een jaar

           A.       Handelsvorderingen

           B.        Overige vorderingen

VI.      Voorraden en bestellingen in uitvoering

           A.       Voorraden

           B.        Bestellingen in uitvoering

VII.     Vorderingen op ten hoogste een jaar

           A.       Handelsvorderingen

           B.        Overige vorderingen

VIII.    Geldbeleggingen

IX.       Liquide middelen

X.        Overlopende rekeningen

Totaal der activa

PASSIVA

Eigen vermogen

I.         Kapitaal

           A.       Geplaatst kapitaal

           B.        Niet-opgevraagd kapitaal

II.       Uitgiftepremies

III.      Herwaarderingsmeerwaarden

IV.      Reserves

           A.       Wettelijke reserve

           B.       Onbeschikbare reserves

                     1.        Voor eigen aandelen

                     2.        Andere

          C.       Belastingvrije reserves

          D.       Beschikbare reserves

V.          Overgedragen winst (verlies)

VI.         Kapitaalsubsidies

VIbis.    Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het netto-actief (-)

Voorzieningen en uitgestelde belastingen

VII.     A.       Voorzieningen voor risico's en kosten

                    1.        Pensioenen en soortgelijke verplichtingen

                    2.        Belastingen

                    3.        Grote herstellings- en onderhoudswerken

                    4.        Milieuverplichtingen

                    5.        Overige risico's en kosten

           B.        Uitgestelde belastingen

Schulden

VIII.    Schulden op meer dan een jaar

           A.       Financiële schulden

                     1.        Kredietinstellingen, leasingschulden en soortgelijke schulden

                     2.        Overige leningen

           B.        Handelsschulden

           C.        Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen

           D.       Overige schulden

IX.       Schulden op ten hoogste een jaar

           A.       Schulden op meer dan een jaar die binnen het jaar vervallen

           B.        Financiële schulden

                     1.        Kredietinstellingen

                     2.        Overige leningen

           C.        Handelsschulden

                     1.        Leveranciers

                     2.        Te betalen wissels

           D.       Ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen

           E.       Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten

                     1.        Belastingen

                     2.        Bezoldigingen en sociale lasten

           F.        Overige schulden

X.        Overlopende rekeningen

Totaal der passiva

De resultatenrekening wordt opgesteld volgens onderstaand schema:

I.         A.B.   Brutomarge

              C.        Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen

              D.       Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa

              E.        Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen)

              F.        Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen)

             G.       Andere bedrijfskosten

             H.       Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten (-)

              I.         Niet-recurrente bedrijfskosten

II.        Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies)

III.       Financiële opbrengsten

            A.       Kapitaal- en interestsubsidies

            B.        Andere financiële opbrengsten

IV.      Financiële kosten

V.       Winst (Verlies) van het boekjaar voor belasting

VI.      A.       Onttrekking aan de uitgestelde belastingen

          B.        Overboeking naar de uitgestelde belastingen

VII.     Belastingen op het resultaat

VIII.    Winst (Verlies) van het boekjaar

IX.       A.       Onttrekking aan de belastingvrije reserves

           B.        Overboeking naar de belastingvrije reserves

X.        Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar

Resultaatverwerking

           A.       Te bestemmen winst (verlies)

                      1.        Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar

                      2.        Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar

          B.        Onttrekking aan het eigen vermogen

          C.        Toevoeging aan het eigen vermogen

                      1.        Aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies

                      2.        Aan de wettelijke reserve

                      3.        Aan de overige reserves

         D.       Over te dragen resultaat

                      1.        Over te dragen winst

                      2.        Over te dragen verlies

         E.        Tussenkomst van de vennoten in het verlies

         F.        Uit te keren winst

                     1.        Vergoeding van het kapitaal1

                     2.        Beheerders of zaakvoerders1

                     3.        Werknemers

                     4.        Andere rechthebbenden1

• 1 a b c Alleen voor de vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid naar Belgisch recht.

De toelichting bij de jaarrekening van de microvennootschappen bedoeld in artikel 15/1 van het Wetboek van vennootschappen bevat de hierna vermelde aanvullende gegevens.

I.

De samenvatting van de waarderingsregels die gelden voor het aanleggen en aanpassen van afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen voor risico's en kosten en herwaarderingen; artikel 28, en in het bijzonder paragraaf 1, tweede, derde en vierde lid is van toepassing. De overige bepalingen van het onderhavig koninklijk besluit waarin bijkomende gegevens worden opgelegd in de samenvatting van de waarderingsregels gelden niet tenzij deze gegevens noodzakelijk zijn voor het begrip van de financiële toestand en de resultaten van de microvennootschap.

II.

Een staat van de vaste activa (rubrieken II, III en IV van de activa) die respectievelijk inzake de immateriële, de materiële en de financiële vaste activa de volgende gegevens bevat:

1. het bedrag van de aanschaffingswaarde per einde van het vorige boekjaar, de mutaties ervan tijdens het boekjaar (aanschaffingen, met inbegrip van de geproduceerde vaste activa, overdrachten en buitengebruikstellingen, overboekingen van een post naar een andere, evenals voor de financiële vaste activa de andere mutaties), en van het bedrag ervan per einde van het boekjaar;
2. uitgezonderd voor de immateriële vaste activa, het bedrag van de meerwaarden per einde van het vorige boekjaar, de mutaties ervan tijdens het boekjaar (geboekte meerwaarden, meerwaarden verworven van derden, afgeboekte meerwaarden, overboekingen van een post naar een andere) en het bedrag ervan per einde van het boekjaar;
3. het bedrag van de afschrijvingen en de waardeverminderingen per einde van het vorige boekjaar, de mutaties ervan tijdens het boekjaar (geboekt of teruggenomen via de resultatenrekening, verworven van derden, afgeboekt, overgeboekt van een post naar een andere) en het bedrag ervan per einde van het boekjaar;
4. wat de financiële vaste activa betreft, de niet opgevraagde bedragen per einde van het vorige boekjaar, de mutaties ervan tijdens het boekjaar, evenals het bedrag ervan per einde van het boekjaar;
5. het bedrag van de nettoboekwaarde per einde van het boekjaar.

III.

A.  De volgende gegevens met betrekking tot niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen:

1. het bedrag van de persoonlijke zekerheden die door de vennootschap werden gesteld of onherroepelijk beloofd als waarborg voor schulden en verplichtingen van derden, met afzonderlijke vermelding van de door de vennootschap overgedragen en door haar geëndosseerde wissels;
2. het bedrag van de zakelijke zekerheden die door de vennootschap werden gesteld of onherroepelijk beloofd op haar eigen activa als waarborg voor eigen schulden en verplichtingen eensdeels, en voor schulden en verplichtingen van derden anderdeels, met volgende vermeldingen:

–   wat de hypotheken betreft, de boekwaarde van de bezwaarde activa en het bedrag van de hypothecaire inschrijving;

–   wat het pand op het handelsfonds betreft, het bedrag van de inschrijving;

–   wat het pand (met inbegrip van het eigendomsvoorbehoud) betreft op andere activa, de boekwaarde van de in pand gegeven activa;

–   wat de zekerheden betreft op nog door de onderneming te verwerven activa, het bedrag van de betrokken activa.

B.  Het bedrag, de aard en de vorm van belangrijke hangende geschillen en andere belangrijke verplichtingen die hierboven niet zijn bedoeld. Het bedrag en de aard van verplichtingen jegens verbonden of geassocieerde ondernemingen worden afzonderlijk vermeld.

C.  Indien ten behoeve van de personeels- of directieleden van de vennootschap is voorzien in een aanvullend rust- of overlevingspensioen, een beknopte beschrijving van de desbetreffende regeling met opgave van de maatregelen die de vennootschap heeft genomen om de daaruit voortvloeiende kosten te dekken. Wat de pensioenen betreft die door de vennootschap zelf worden gedragen wordt het bedrag geschat van de verplichtingen die voortvloeien uit reeds gepresteerd werk met een korte beschrijving van de wijze waarop dit bedrag wordt berekend.

IV.

Het bedrag van de aan de leden van de leidinggevende, de toezichthoudende of de bestuursorganen verleende voorschotten en kredieten, met vermelding van de interestvoet, de belangrijkste voorwaarden en de eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien, alsmede ten behoeve van de betrokken personen aangegane garantieverplichtingen van welke aard ook, met opgave van een totaalbedrag voor elke genoemde groep.

V.

Het aantal eigen aandelen dat respectievelijk door de vennootschap zelf en door haar dochterondernemingen wordt aangehouden, evenals het kapitaalbedrag vertegenwoordigd door deze aandelen.